深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大成精密”）是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的高新技術(shù)企業(yè)，面向新能源動(dòng)力電池、儲(chǔ)能電池、數(shù)碼電池等領(lǐng)域提供專業(yè)的智能裝備及自動(dòng)化解決方案。2022年9月30日受理披露招股書（申報(bào)稿）2022年11月15日終止（撤回），在會(huì)時(shí)間1.5個(gè)月。

圖片來源：深交所·創(chuàng)業(yè)板

大成精密保薦機(jī)構(gòu)為招商證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“招商證券”）保薦代表人陸遙，劉興德 會(huì)計(jì)師事務(wù)所? 致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）簽字會(huì)計(jì)師李萍，閆靖。

圖片來源：深交所·創(chuàng)業(yè)板

大成精密招股書（申報(bào)稿）顯示，公司實(shí)際控制人為張孝平與周麗新，二人為夫妻關(guān)系。截至本招股說明書簽署日，周麗新直接持有公司 21.65%的股份，與張孝平合計(jì)直接持有公司 72.18%的股份；此外，兩人通過力合成、新成至泰合計(jì)間接持有公司 3.93%股份。張孝平、周麗新直接及間接合計(jì)持有公司 76.11%的股份，對(duì)應(yīng)所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響，因此為公司實(shí)際控制人。

以下為監(jiān)管函內(nèi)容：

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招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德：

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2022 年 9 月 30 日，本所受理了招商證券股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱招商證券或保薦人）推薦的深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱發(fā)行人）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請(qǐng)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)發(fā)行人開展了現(xiàn)場(chǎng)檢查。經(jīng)查明，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，在保薦發(fā)行人首發(fā)上市過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、未對(duì)發(fā)行人收入相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況、收入確認(rèn)依據(jù)進(jìn)行充分核查

招股說明書顯示，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗(yàn)收后確認(rèn)收入”?，F(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，2021 年 7 月前，發(fā)行人未制定設(shè)備銷售驗(yàn)收單相關(guān)制度，以“開票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。2021 年 7 月，發(fā)行人制定《設(shè)備驗(yàn)收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補(bǔ)充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗(yàn)收單，驗(yàn)收日期由發(fā)行人自行填寫，客戶核對(duì)設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。發(fā)行人未在招股說明書中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時(shí)，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人存在以下跨期確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的情形，銷售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確：

一是針對(duì)驗(yàn)收周期在 12 個(gè)月以上的合同以及發(fā)行人對(duì)前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實(shí)地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗(yàn)收外部單據(jù)，與發(fā)行人收入確認(rèn)相關(guān)憑證進(jìn)行逐一比對(duì)，發(fā)現(xiàn)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)部分驗(yàn)收單據(jù)記載的驗(yàn)收時(shí)間與外部驗(yàn)收

單據(jù)時(shí)間不符。

二是部分銷售訂單設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間與質(zhì)?？钪Ц稌r(shí)間的間隔短于銷售合同約定的質(zhì)保期間。三是部分銷售訂單驗(yàn)收款回款時(shí)間早于設(shè)備驗(yàn)收時(shí)間。經(jīng)剔除重合樣本，發(fā)行人 2019年至 2022 年均存在多計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的情形，其中 2019 年多計(jì)營(yíng)業(yè)收入 2,071.18 萬(wàn)元，占當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的 16.58%。

經(jīng)查，針對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在大量補(bǔ)簽驗(yàn)收單據(jù)的情況，你們未對(duì)補(bǔ)簽單據(jù)中驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)的準(zhǔn)確性予以充分核實(shí)，未督促發(fā)行人充分披露該項(xiàng)內(nèi)部控制不規(guī)范情形及整改情況；對(duì)銷售回款進(jìn)度與驗(yàn)收時(shí)點(diǎn)不匹配、驗(yàn)收及收取質(zhì)保款時(shí)間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予以充分關(guān)注并執(zhí)行有針對(duì)性的核查程序、獲取充分的核查證據(jù)。

二、對(duì)發(fā)行人部分會(huì)計(jì)科目核算規(guī)范性、列報(bào)準(zhǔn)確性執(zhí)行的核查程序不到位

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分成本費(fèi)用類、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范，列報(bào)不準(zhǔn)確：

一是發(fā)行人將研發(fā)部門中從事售后、增值作業(yè)業(yè)務(wù)人員的工資費(fèi)用直接劃分至銷售費(fèi)用或營(yíng)業(yè)成本，未按照研發(fā)部門從事售后或增值作業(yè)的工時(shí)統(tǒng)計(jì)分?jǐn)偂?/p>

二是發(fā)行人在建工程核算不規(guī)范，2022 年一季度存在依據(jù)付款發(fā)票而非工程進(jìn)度確認(rèn)在建工程的情況，會(huì)計(jì)憑證未附工程進(jìn)度、監(jiān)理報(bào)告等文件，涉及金額 797.35 萬(wàn)元。

三是發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在將自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至原材料及庫(kù)存商品的情形，存貨結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目及列報(bào)類型不準(zhǔn)確。你們對(duì)發(fā)行人上述會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確事項(xiàng)未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

綜上，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，未按照本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》第 25 問，對(duì)發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形及整改情況進(jìn)行全面核查，未督促發(fā)行人予以充分披露；未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》第三十五條的要求充分核實(shí)發(fā)行人是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況；對(duì)發(fā)行人部分成本費(fèi)用、資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算不規(guī)范、列報(bào)不準(zhǔn)確的情況未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

此外，發(fā)行人被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場(chǎng)檢查對(duì)象后即撤回申請(qǐng)。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)招商證券盡職調(diào)查工作不夠充分，項(xiàng)目申報(bào)準(zhǔn)備工作不夠扎實(shí)。上述行為違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《審核規(guī)則》）第十五條、第三十條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實(shí)及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，本所決定對(duì)招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

招商證券應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本決定書之日起二十個(gè)交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公司公章的書面整改報(bào)告。招商證券及保薦代表人陸遙、劉興德在從事保薦業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、本所業(yè)務(wù)規(guī)則和保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，認(rèn)真履行保薦職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說明書和出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2023 年 9 月 1 日